Оценка эффективности предоставляемых налоговых льгот по местным налогам «Чернышевское сельское поселение» за 2017 год

Приложение № 4

Оценка эффективности предоставляемых налоговых льгот по местным налогам «Чернышевское сельское поселение»

за 2017 год

 

1. Реализация полномочий органов местного самоуправления, установленных налоговым законодательством в отношении местных налогов в отчетном периоде

Согласно статье 61 Бюджетного кодекса в бюджет поселения зачисляются налоговые доходы от местных налогов, устанавливаемых представительными органами поселений в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

1) Земельный налог – по нормативу 100 процентов;

2) Налог на имущество физических лиц – по нормативу 100 процентов.

Оценка эффективности налоговых льгот проводится в целях оптимизации перечня налоговых преференций и обеспечения оптимального выбора объектов для предоставления поддержки в виде налоговых льгот.

Для оценки эффективности налоговых льгот используются следующие критерии:

бюджетная эффективность – влияние налоговых льгот на доходы и расходы местного бюджета;

социальная эффективность – социальные последствия предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, которые выражаются в изменении уровня и качества товаров, работ, услуг для населения, оказание поддержки незащищенным категориям граждан.

Льготы, установленные на местном уровне, обеспечивают минимизацию налоговой нагрузки учреждений, финансируемых за счет средств местного бюджета.

Налоговая льгота, предоставленная в целях снижения налоговой нагрузки на учреждения, финансируемые из местного бюджета, является единственной льготой установленной муниципальным комитетом.

Соотношение недополученных доходов по местным налогам в результате действия льгот, установленных представительным органом местного самоуправления, к общему объему поступивших налоговых и неналоговых доходов за 2017 год составляет 9,8 процента.

В целях повышения эффективности использования имеющихся ресурсов и устойчивого развития сельского поселения, в пределах полномочий представительных органов местного самоуправления, установленных налоговым законодательством, в отношении местных налогов, приняты следующие муниципальные правовые акты, действующие в 2017 году:

- решение муниципального комитета Чернышевского сельского поселения от 29.02.2016г № 26 «О положении «О земельном налоге в Чернышевском сельском поселении».

Мероприятия по оценке эффективности льгот по налогам, являющимся доходными источниками бюджета Чернышевского сельского поселения, закреплены:

- постановлением администрации Анучинского муниципального района от 02.10.2011 г. № 108 «О порядках оценки эффективности предоставления налоговых льгот по местным налогам и запрета на предоставление и пролонгацию налоговых льгот при низкой оценке бюджетной и социальной эффективности по местным налогам»

2. Оценка бюджетной, социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот

В соответствии с Порядком оценки бюджетной, социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, утвержденным постановлением администрации Анучинского муниципального района от 02.10.2011 г. № 108 «О порядках оценки эффективности предоставления налоговых льгот по местным налогам и запрета на предоставление и пролонгацию налоговых льгот при низкой оценке бюджетной и социальной эффективности по местным налогам»», и в целях определения целесообразности потерь бюджета, проведена оценка эффективности предоставляемых льгот по налогам и сборам в местный бюджет.

2.1. Проведение инвентаризации предоставленных налоговых льгот в 2017 году

В соответствии с п.3 Решения муниципального комитета от уплаты земельного налога освобождены следующие категории налогоплательщиков:

3. Освободить от уплаты земельного налога следующие категории налогоплательщиков:

1) муниципальные учреждения, финансируемые за счет средств бюджета Анучинского муниципального района

Земельный налог не взимается с земельных участков общего пользования (улицы, переулки, внутрипоселковые автомобильные дороги); бюджетных  и казенных учреждений, финансируемых из местного бюджета; кладбищ, при условии целевого использования земель по профилю осуществляемой ими деятельности.

2.2. Определение объемов недополученных (выпадающих) доходов бюджета сельского поселения, обусловленных предоставлением налоговых льгот

За 2017 год сумма предоставленной льготы по земельному налогу составила 252 тыс. рублей.

Таким образом, общая сумма выпадающих доходов по местным налогам, в связи с установлением налоговых льгот составила за 2017 год - 252 тыс. рублей.

3. Оценка бюджетной, социальной эффективности предоставленных налоговых льгот

Бюджетная эффективность

Учитывая, что в 2017 году получателями налоговых льгот являлись казенные, бюджетные учреждения, финансируемые из местного бюджета, обеспечивающие выполнение возложенных на них функциональных задач в интересах населения сельского поселения, бюджетная эффективность является положительной, так как является разновидностью бюджетного финансирования, поступающего в распоряжение налогоплательщика в ускоренном и упрощенном порядке. Следовательно, бюджетная эффективность от предоставления налоговых льгот здесь проявляется в экономии бюджетных средств, выделяемых на прямое финансирование выполнения социальных задач, сокращении встречных финансовых потоков. 

Социальная эффективность

Социальная эффективность определяется социальной направленностью предоставленных налоговых льгот и признана положительной, так как направлена на достижение следующих целей:

на поддержку осуществления деятельности организаций по предоставлению на территории муниципального образования услуг в сфере образования, культуры, физической культуры и спорта.

Налоговая льгота, предоставленная  категориям  – организациям, финансируемым из местных бюджетов,  обеспечивающим выполнение возложенных на них функциональных задач в интересах населения  (создание благоприятных условий развития инфраструктуры социальной сферы и повышение социальной защищенности населения) имеет как социальную, так и бюджетную направленность, так как эффект от предоставления налоговых льгот проявляется в экономии бюджетных средств, выделяемых на прямое финансирование выполнения налогоплательщиком социальных задач. Эффективность налоговых льгот для данных категорий плательщиков равна 1.

Но, не смотря на это, в целях повышения эффективности использования имеющихся ресурсов и устойчивого развития сельского поселения, в отношении земельного налога, приняты решения отменяющие освобождение от уплаты земельного налога муниципальные учреждения, финансируемые за счет средств бюджета Анучинского муниципального района:

- Решения муниципального комитета Чернышевского сельского поселения от 31.10.2017г № 74 "О внесении изменений в решение муниципального комитета Чернышевского сельского поселения от 29.02.2016г № 26 "О принятии положения "О плате за землю в Чернышевском сельском поселении""

- Решения муниципального комитета Чернышевского сельского поселения от 12.12.2017г № 96  «О внесении изменений в решение муниципального комитета Чернышевского сельского поселения от 31.10.2017г № 74 «О внесении изменений в решение Муниципального комитета Чернышевского сельского поселения от 29.02.2016г № 26 «О принятии положения «О плате за землю в Чернышевском сельском поселении»».

Налог на имущество физических лиц

     Налог на имущество физических лиц взимается на основании главы 32 НК РФ. Объектами налогообложения выступают – жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения, а так же доли в праве общей собственности на вышеуказанное имущество. Налог на имущество физических лиц является местным налогом.

В целях повышения эффективности использования имеющихся ресурсов и устойчивого развития сельского поселения, в пределах полномочий представительных органов местного самоуправления, установленных налоговым законодательством, в отношении местных налогов, приняты следующие муниципальные правовые акты, действующие в 2017 году:

- Решения муниципального комитета Чернышевского сельского поселения от 25.12.2015г  № 21 «О налоге на имущество физических лиц в Чернышевском сельском поселении Анучинского муниципального района Приморского края».

Налоговые льготы по местным налогам предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков на основании Налогового кодекса РФ, а дополнительные льготы – на основании решений муниципальных комитетов сельских поселений.

В соответствии с принятым решением муниципального комитета сельского поселения:

- право на налоговую льготу имеют категории налогоплательщиков, определенные статьей 407 «Налоговые льготы» главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ.

Исчисление налога за 2017 год производилось в соответствии с принятыми решениями.

В соответствии с принятыми решениями муниципальных комитетов сельских поселений дополнительные льготы  не предоставлялись, следовательно, бюджетная и социальная эффективность налоговых льгот не рассчитывалась.

Согласно данных Межрайонной ИФНС России № 4 по Приморскому краю - за 2017 год, гражданам поселения были предоставлены только льготы, установленные федеральным законодательством на общую сумму 414 тыс.руб.

Полезные ссылки

Карта проезда

Наши контакты

Администрация Чернышевского поселения

Тел.: +7 (42362) 951-00

chernyshevskoe_sp@mail.primorye.ru

Сайт: www.chern-admin.ru